Пособие по беременности и родам облагается ли ндфл и страховыми взносами

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ или нет — такой вопрос возникает у бухгалтеров, когда наступает время выплачивать пособие беременной женщине. Давайте разберемся, какой порядок оплаты и налогообложения декретных действует в 2020 году.

Социальные гарантии государства

Пособие по беременности и родам — как выдается больничный лист в 2020 году?

Кому производится оплата декретного отпуска?

Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?

Итоги

Социальные гарантии государства

Рождение детей всегда связано с немалыми материальными расходами и физическими затратами. Как бы ни был желанен ребенок, родителям не всегда удается всё спланировать заранее и достойным образом подготовиться к этому значимому событию. Очевидно, что дополнительная помощь никогда не будет лишней.

В РФ беременность и материнство находятся под особым вниманием со стороны государства. В рамках соцобеспечения предусмотрены такие матвыплаты:

• пособие по беременности и родам (ПБР);
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Подробнее о каждом виде пособия читайте в одноименной рубрике нашего сайта.

Пособие по беременности и родам — как выдается больничный лист в 2020 году?

Правила начисления оплаты декретного отпуска в 2020 году не изменились по сравнению с прежними периодами. ПБР выплачивается женщине сразу за весь период отпуска по беременности и родам при наличии листа временной нетрудоспособности, выдаваемого будущей маме на 140 дней (при условии, что она ждет одного ребенка). В этом случае лист выдается за 70 календарных дней до родов. А если женщина ждет сразу нескольких малышей, то такой документ выдается за 84 календарных дня до родов, и в нем указывается 194 дня. В случае сложных родов при одноплодной беременности больничный может быть продлен на 16 дней.

Если возникает ситуация усыновления младенца в возрасте до трех месяцев, то ПБР выплачивается одному из супругов (по желанию) со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного малыша, а в случае одновременного усыновления нескольких детей в расчете участвуют 110 календарных дней со дня их рождения.

Если так получилось, что отпуска по беременности и по уходу за ребенком до 1,5 лет приходятся на одно и то же время, то женщина не может позволить себе воспользоваться сразу двумя пособиями. Зато она имеет право выбрать наибольшее из них, соответственно оформив это заявлением в бухгалтерию.

Отметим, что ПБР выплачивается в размере 100% среднего заработка исходя из суммы всех выплат, на которые начисляются страховые взносы в ФСС, за последние 2 года, но с учетом нормативов максимального и минимального размеров пособия.

Так, в 2019 году максимальный размер ПБР, которое могла получить будущая мама при нормальных родах одного ребенка, составляло 301 095,20 руб., а в 2020 году эта сумма достигает значения 322 191,80 руб. Соответственно, если роды выходят сложными и количество дней увеличится до 156, то максимальное ПБР составит 335 506,08 руб. для 2019 года и 359 013,72 руб. для 2020-го.

Минимальный размер ПБР рассчитывается исходя из МРОТ, установленного государством на дату выдачи больничного. С 01.01.2020 это 12 130 руб. Поэтому если декретный отпуск начался после этой даты, минимальный размер ПБР при нормальных родах одного ребенка составит 55 830,60 руб., если же отпуск по беременности и родам составит 156 дней, то минимальная выплата будет равна 62 211,24 руб.

Источником финансирования ПБР, в отличие от пособия по временной нетрудоспособности, целиком и полностью (с первого дня до последнего) являются средства ФСС.

Подробнее о расчете ПБР читайте здесь.

Кому производится оплата декретного отпуска?

Право на получение ПБР имеют застрахованные лица. Обязательному соцстрахованию подлежат граждане РФ, а также иные лица, работающие по трудовым договорам на территории РФ. Иностранцы, равно как и лица, не имеющие гражданства, временно находящиеся в РФ, могут получать ПБР в том случае, если работодателем за них были перечислены страховые взносы хотя бы за 6 месяцев до наступления отпуска по беременности и родам.

Лица, занимающиеся трудовой деятельностью частным образом и добровольно оформившие свои отношения с ФСС, могут приобрести право на получение ПБР только при условии, что они полностью заплатили страховые взносы.

При каких условиях совместитель может рассчитывать на ПБР, читайте здесь.

Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?

Чтобы понять, насколько верно утверждение, что пособия по беременности и родам облагаются НДФЛ, обратимся к НК РФ. Ст. 217 посвящена перечислению доходов, которые не облагаются НДФЛ. В п. 1 говорится, что ПБР не подлежит налогообложению. Таким образом, при выплате ПБР НДФЛ удерживать не нужно.

С другими необлагаемыми НДФЛ доходами можно ознакомиться в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 – 2020 гг.)».

Возможна такая ситуация, когда работодатель сочтет необходимым доплачивать своим работницам ПБР сверх установленных норм до достижения фактического среднего заработка. В этом случае необходимо будет с больничного по беременности и родам НДФЛ удерживать со сверхнормативной части выплаты, поскольку данный вид пособия является нормируемым.

С другой стороны, можно оформить такую доплату в виде матпомощи. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ матпомощь при рождении каждому родителю или усыновителю в пределах 50 000 руб. на одного ребенка НДФЛ не облагается.

Подробнее о налогообложении матпомощи при рождении ребенка читайте здесь.

Итоги

НДФЛ с пособия по беременности и родам не удерживается, если только данное пособие рассчитано по общему правилу. Если же работодатель доплачивает своим сотрудницам суммы сверх ПБР, то такие выплаты облагаются подоходным налогом.

По общему правилу почти все выплаты сотрудникам подлежат обложению подоходным налогом и страховыми взносами. Разберемся, касается ли это пособия по беременности и родам и прочих декретных выплат.

Выплаты при уходе в декретный отпуск в 2020 году

Понятия «декретные выплаты» в действующем законодательстве нет. Это собирательный термин, он включает в себя все пособия, перечисляемые сотруднице в связи с беременностью и родами и последующим уходом за ребенком. В 2020 году в состав декретных выплат входит:

• Единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности.

Выплачивается работнице при постановке на учет в медучреждении в срок до 12 недель беременности включительно. Размер этого пособия фиксированный, он не привязан ни к доходу, ни к стажу. Сумма выплаты устанавливается на каждый год, и в 2020 году ее величина составляет 675,15 руб. Подробнее — в статье «Выплата пособия на ранних сроках беременности».

• Пособие по беременности и родам.

Выплачивается сотруднице за период отпуска по БиР, который в общем случае составляет 140 дней (70 дней до родов и 70 дней после них). Размер пособия зависит от дохода сотрудницы за последние 2 года, продолжительности страхового стажа и отпуска по БиР. Основанием его выдачи является больничный лист. Подробнее о том, кто имеет права на это пособие, можно узнать из статьи «Пособие по беременности 2020 для работающих».

• Единовременное пособие при рождении ребенка.

Перечисляется одному из родителей в связи с рождением ребенка. Размер этой выплаты фиксированный и привязан к дате рождения ребенка. Если ребенок рожден до 31.01.2020 включительно, сумма пособия составит 17 479,73 руб. При рождении ребенка с 01.01.2020 размер выплаты будет чуть выше — 18 004,12 руб.

• Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Выплачивается сотруднице ежемесячно по достижению ребенком возраста 1,5 лет. Размер пособия напрямую зависит от суммы доходов работницы за 2 года, предшествовавших декрету.

Рассмотрим, облагаются ли все эти декретные выплаты НДФЛ и страховыми взносами.

Берется с декретных НДФЛ?

Перечень доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом, приведен в ст. 217 НК РФ. В их число входят в том числе и государственные пособия. Все декретные выплаты относятся к государственным пособиям, а значит, не облагаются НДФЛ.

Таким образом, уплачивать НДФЛ с пособий по БиР и уходу за ребенком, не нужно. Другое дело, если работодатель доплачивает своей сотруднице средства сверх установленного размера пособия. Рассмотрим эту ситуации отдельно.

Доплата к пособию по беременности и родам: нужно ли платить НДФЛ?

Пособие по БиР рассчитывается исходя из среднего заработка за 2 года, предшествовавших декрету. Но размер пособия ограничивается определенной величиной, которая в 2020 году составляет:

• 322 191,80 руб. — при беременности одним ребенком и неосложненных родах;
• 359 013,72 руб. — при беременности одним ребенком и осложненных родах;
• 446 465,78 руб. — при беременности двумя и более детьми.

Подробнее про порядок расчета максимального размера пособия можно узнать в этой статье.

Если доход у сотрудницы отсутствовал или был совсем небольшим, пособие ей работодатель обязан рассчитать исходя из МРОТ. Такое пособие называют минимальным, и в 2020 году его размер составляет:

• 55 830,60 руб. — при беременности одним ребенком и неосложненных родах;
• 62 211,24 руб. — при беременности одним ребенком и осложненных родах;
• 77 365,26 руб. — при беременности двумя и более детьми.

Работодатель по своему усмотрению может произвести сотруднице доплату к пособию, если его размер значительно ниже средней зарплаты по организации. Так вот эта доплата подлежит обложению и НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60):

• НДФЛ — по ставке 13% или 30% (если сотрудница — нерезидент РФ);
• страховыми взносами в общей сумме 30% (если организация не применяет пониженные тарифы по взносам).

НДФЛ нужно исчислить и удержать в день перечисления сотруднице доплаты, а уплатить подоходный налог в бюджет — на следующий день.

Единственный вариант, при котором не нужно уплачивать НДФЛ и взносы с доплаты, — оформить ее в виде материальной помощи. Для этого необходимо соблюсти следующие условия (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367):

• выплатить матпомощь в первый год после рождения ребенка;
• перечислить выплату единовременно;
• получить заявление на выплату пособия, подписанное обоими родителями;
• ограничить размер выплаты 50 000 руб.

Входят ли декретные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Так как с декретных выплат подоходный налог в бюджет не уплачивается, то и включать их в справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не нужно. Доплату, облагаемую НДФЛ, нужно внести:

• в 2-НДФЛ — по коду 4800 «Иные доходы»;
• в 6-НДФЛ — указав в строках 100 и 110 дату фактической выплаты доплаты, а в строке 120 — дату перечисления НДФЛ в бюджет (день, следующий за выплатой доплаты).

Декретные и страховые взносы

Страховые взносы на все виды декретных выплат не начисляются. Не начисляются они и на единовременную матпомощь при рождении ребенка в размере не более 50 000 руб. (подп.3 п. 1 ст. 422). С доплаты, превышающей эту сумму, нужно будет исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы в общем порядке.

Подводим итоги

• НДФЛ и страховые взносы на все виды декретных выплат не начисляются.
• Если работодатель увеличивает размер пособия по БиР за счет собственных средств, такая доплата облагается НДЛФ и страховыми взносами.
• Если доплата к пособию по БиР оформляется как единовременная матпомощь и не превышает 50 000 руб. на одного ребенка, платить с нее НДФЛ и взносы не нужно.
• Декретные выплаты не отражаются в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.