Отпуск по беременности и родам позже даты указанной в больничном листе
- Главная
- Консультация эксперта
- Выплаты персоналу
- Пособие по беременности и родам
44446 июня 2018
Как рассчитать пособие, если больничный открыт в декабре, а работница хочет уйти в декрет в январе? Нужно ли выплачивать пособие по беременности и родам сотруднице, если она продолжает трудиться в организации во время декретного отпуска? Ответы — в статье
Вопрос: Сотрудница принесла больничный и написала заявление на декретный отпуск 01.06 (до этого времени работала). Но в больничном указан период нетрудоспособности с 25.05 по 11.10. За какой период необходимо начислить больничный лист, и какие в данном случае несет организация налоговые риски, в случае если больничный лист будет отражен в учете с 01.06 по 11.10.(уменьшит ли ИФНС при проверке сумму расходов ЗП сотрудницы в период с 25.05. по 31.05, и будет ли у нее право доначислить налог на прибыль)?
Ответ: Ваша работница вправе уйти в отпуск по беременности с 01.06.208, т.е. позже даты, которую врач указал в больничном. Ведь декретный отпуск работодатель предоставляет не только на основании больничного, но и заявления работницы (ч.1 ст.255 ТК РФ).
Действующее законодательство не обязывает женщину, имеющую на руках листок нетрудоспособности, немедленно уходить в отпуск по беременности и родам. Использование указанного отпуска является правом, а не обязанностью женщины. Таким образом, работница может самостоятельно определять, когда она уйдет в отпуск.
Пособие по беременности и родам назначьте с 01.06.2018. Но выплатите его не за 140, а за 133 дня. Продлить декретный отпуск на количество дней, когда сотрудница продолжала работать после 30 недель, вы не имеете права (решение Верховного суда РФ от 14.11.2012 №АКПИ12-1204, Письмо ФСС России от 08.10.2004 № 02-10/11-6671).
Работодатель вправе учесть в расходах по налогу на прибыль зарплату за период с 25 по 31 мая на общих основаниях. Ведь никаких ограничений/исключений в описанной ситуации в Налоговом Кодексе нет. Компания начислила зарплату в соответствии с условиями трудового договора с сотрудницей. Кроме того трудовое законодательство не запрещает женщине работать в это время. Поэтому налоговики не будут исключать эту сумму из расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы. Т.е. у компании не возникает никаких налоговых рисков.
Обоснование
Работница не хочет идти в декрет в декабре 2016 года
В редакцию журнала «Зарплата» поступили вопросы о том, как предоставить и оплатить декретный отпуск на стыке двух календарных лет. Предлагаем вашему вниманию ответы на два из них.
Как рассчитать пособие, если больничный открыт в декабре, а работница хочет уйти в декрет в январе
Да, работница вправе уйти в отпуск по беременности и родам позже даты, которую врач указал в больничном. Ведь декретный отпуск работодатель предоставляет не только на основании больничного, но и заявления работницы (ч. 1 ст. 255 ТК РФ).
Пособие по беременности и родам назначьте с даты, которую работница укажет в заявлении. Но тогда пособие выплатите не за 140, а за меньшее количество календарных дней. Продлить декретный отпуск на количество дней, когда сотрудница продолжала работать после 30 недель, вы не вправе (решение Верховного суда РФ от 14.11.2012 № АКПИ12-1204).
Если работница пойдет в декрет с 1 января 2017 года, в расчетный период включите 2016 и 2015 годы. Если у работницы высокая зарплата, для нее это выгодно. В 2017 году лимит среднего дневного заработка выше, чем в 2016 году, поэтому пособие будет больше (ч. 3.3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Таблица. Предельная величина среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам
Пример
Работнице выгоднее уйти в декрет в январе
И.А. Ершова имеет право уйти в отпуск по беременности и родам с 26 декабря на 140 календарных дней. Средний дневной заработок работницы и за 2014—2015 годы, и за 2015—2016 годы — 1950 руб.
В каком случае работница получит больше денег: если уйдет в декрет с 26 декабря 2016 года или с 1 января 2017 года?
Решение
Средний дневной заработок Ершовой выше предельной величины, поэтому бухгалтер будет считать пособие исходя из лимита.
Вариант 1: декрет с 26 декабря 2016 года по 14 мая 2017 года
Пособие по беременности и родам — 248 164 руб. (1772,60 руб. х 140 календ. дн.).
Вариант 2: декрет с 1 января по 14 мая 2017 года
Если работница выберет этот вариант, ей положено не 140, а 134 календарных дня отпуска по беременности и родам.
Пособие по беременности и родам — 254 783,58 руб. (1901,37 руб. х 134 календ. дн.).
Результат
Вариант 2 для работницы выгоднее. Бухгалтер назначит Ершовой пособие больше на 6619,58 руб. (254 783,58 руб. – 248 164 руб.). Помимо этого, работница получит зарплату за весь декабрь.
№ 752. Нужно ли выплачивать пособие по беременности и родам сотруднице, если она продолжает трудиться в организации во время декретного отпуска?
Нет, не нужно. Если сотрудница работает во время декретного отпуска, то за это время пособие по беременности и родам ей не выплачивайте. Если же она работала только часть декретного отпуска, пособие выплатите за то время, которое сотрудница фактически находилась в отпуске – то есть не работала.
Такой порядок разъяснен в письме ФСС России от 8 октября 2004 г. № 02-10/11-6671.
если сотрудница оформила декретный отпуск, но продолжает работать, то можно сохранить за ней и пособие, и зарплату. Для этого заключите с ней гражданско-правовой договор (например, договор подряда) на время, когда она работала, находясь в декретном отпуске.
Письмо ФСС России от 08.10.2004 № 02-10/11-6671
По вопросу выдачи листков нетрудоспособности по беременности и родам
Фонд социального страхования Российской Федерации рассмотрел обращение по вопросу выдачи листков нетрудоспособности по беременности и родам и сообщает следующее.
В соответствии со ст.255 Трудового кодекса Российской Федерации женщинам по их заявлению и в соответствии с медицинским заключением предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (при осложненных родах — 86, в случае многоплодной беременности — 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном законом размере. Аналогичная норма предусмотрена статьей 7 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей».
Таким образом, отпуск по беременности и родам состоит из двух составных частей — отпуска дородового и отпуска послеродового, каждый из которых имеет свое целевое назначение.
Отпуск по беременности и родам предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов, то есть, если роды наступили ранее предполагаемой даты, то вычет неиспользованных дней дородового отпуска не производится.
Порядок предоставления послеродового отпуска определяется в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом-постановлением Минздравмедпрома России и Фонда социального страхования Российской Федерации от 19.10.94 № 206/21 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 октября 1994 года, регистрационный № 713).
Согласно п.8.1 названной Инструкции выдача листка нетрудоспособности по беременности и родам производится с 30 недель беременности (при многоплодной беременности с 28 недель) единовременно суммарно на 140 (при многоплодной беременности на 194 дня) календарных дней.
В исключительных случаях, когда женщина впервые обращается в медицинское учреждение при сроке беременности, превышающем 30 недель (28 недель), или поступает в родовспомогательное учреждение в родах, то листок нетрудоспособности ей оформляется по решению клинико-экспертной комиссии в день обращения в медицинское учреждение со дня наступления страхового случая, т.е. со срока 30 недель (28 недель) согласно пункту 2.4 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан. При этом причины несвоевременного обращения женщины в лечебно-профилактическое учреждение за оформлением отпуска по беременности и родам должны быть отражены в медицинской документации.
Если женщина добровольно отказывается от оформления в установленном порядке отпуска по беременности и родам, и продолжает исполнять свои трудовые обязанности еще в течение некоторого периода времени до родов, то она должна быть проинформирована о том, что листок нетрудоспособности является документом, подтверждающим временное освобождение от работы, в том числе на период беременности и родов (п.1.1 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан).
Следовательно, если женщина имеет право на отпуск по беременности и родам, но не оформляет отпуск по беременности и родам, то основания для выплаты пособия по беременности и родам за этот период времени отсутствуют.
Заместитель Председателя
Фонда социального страхования
Российской Федерации
В.В.Линник
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2012 г.
Содержание журнала № 15 за 2012 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.
Листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается в 30 недель беременности (в 28 недель беременности при многоплодной беременности), даже если женщина обратится за ним позже этого срокап. 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н.
Однако женщина вправе, но не обязана уйти в отпуск именно с даты, указанной в листке нетрудоспособности как дата освобождения от работыст. 255 ТК РФ. То есть она может уйти в отпуск позже этой даты или же вообще в него не уходить. Ведь отпуск по беременности и родам предоставляется не только на основании листка нетрудоспособности, но и на основании заявления женщины с просьбой предоставить ей декретный отпускст. 255 ТК РФ.
Возникает вопрос, на какую дату считать стаж для определения размера пособия по беременности и родам, если женщина уходит в декретный отпуск позже даты, указанной в листке нетрудоспособности как дата освобождения от работы:
- <или>на дату, предшествующую дате освобождения от работы, указанной в больничном;
- <или>на дату, предшествующую дате начала декретного отпуска, указанной в заявлении женщины.
Это особенно важно, если страховой стаж на момент выдачи больничного менее 6 месяцев, а через непродолжительное время он станет более 6 месяцев. Ведь при стаже менее 6 месяцев пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем федеральный МРОТ за полный календарный месяцч. 3 ст. 11 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).
В местностях, где установлены районные коэффициенты, пособие по беременности и родам, исчисленное исходя из федерального МРОТ, увеличивается на эти коэффициентыч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ.
И если завысить стаж, то ФСС не возместит часть пособия, превышающую МРОТ. На какую же дату ориентироваться?
В страховой стаж засчитывается период работы по трудовому договоруч. 1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ. А пособие по беременности и родам выплачивается только за дни отпуска по беременности и родам, фактически использованные работницей. Выходит, что стаж нужно считать на дату, предшествующую дате фактического начала отпуска по беременности и родам. Такой подход разделяют и специалисты ФСС РФ.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ
“Если женщина, имея право на отпуск по беременности и родам на основании выданного в установленном порядке листка временной нетрудоспособности, продолжает работать, то пособие по беременности и родам должно быть назначено со дня фактического окончания работы. Это обусловлено тем, что целевым назначением пособия по беременности и родам является возмещение утраченного в связи с отпуском по беременности и родам заработка, а выплата пособия по беременности и родам и заработной платы за один и тот же период действующим законодательством не предусмотренаЗакон от 16.07.99 № 165-ФЗ.
В данной ситуации период, в течение которого женщина продолжает работать после возникновения у нее права на отпуск по беременности и родам, включается в ее страховой стаж. И если на момент фактического начала отпуска по беременности и родам страховой стаж будет более 6 месяцев, то работодатель обязан выплатить ей пособие по беременности и родам в размере 100% заработной платыч. 1 ст. 11 Закона № 255-ФЗ”.
Не забудьте, если женщина, имея на руках больничный по беременности и родам, продолжает еще какое-то время работать, то продолжительность отпуска и размер выплачиваемого пособия сокращаются с учетом отработанного женщиной периода.
Пример.Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Под катом статья из консультанта (журнал Главная книга), в которой понятным языком рассказывается, что так сделать можно и как это отразится на выплатах.
Если работница хочет перенести декрет на начало 2018 года
М.А. Кокурина, старший юрист
Сотрудница, получив больничный лист по беременности и родам в конце этого года, может решить уйти в декретный отпуск в начале следующего. Работодатель обязан предоставить ей более поздний отпуск по ее заявлению. Только не надо забывать, что для расчета пособия по беременности и родам нужно взять уже другой расчетный период. И поэтому сумма пособия может получиться больше.
Могут ли не совпадать даты больничного и отпуска по беременности и родам
Эти даты могут не совпадать, потому что в законе одновременно предусмотрены <1>:
— обязанность работодателя предоставить отпуск по беременности и родам по заявлению работницы;
— право работницы подать заявление о предоставлении такого отпуска на основании листка нетрудоспособности. В больничном листке врач указывает дату начала отпуска по беременности за 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов. Продолжительность отпуска после родов — 70 календарных дней (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110). Эти дни до родов и после них — рекомендуемый для женщины период прекращения трудовой деятельности для сохранения здоровья ее и ребенка. При этом женщина сама вправе решать, когда ей уйти в отпуск и когда из него выйти.
Рассказываем работнице. Более поздний уход в отпуск по беременности и родам не переносит окончание такого отпуска на более позднюю дату. Отпуск в любом случае закончится, например, при нормальных родах через 70 календарных дней после родов. То есть он будет короче на то количество дней, на которое женщина позже ушла в декрет по своему заявлению <2>.
Таким образом, если сотрудница, даже имея на руках больничный, не приносит заявление о декретном отпуске, работодатель не вправе отправить ее в такой отпуск. Пока она работает, ей надо платить зарплату.
Предположим, женщина получит больничный по беременности и родам с 06.12.2017. Она вправе написать заявление на отпуск по беременности и родам с этой же даты. Но может подать заявление об уходе в отпуск и с 01.01.2018. Тогда за период с 6 по 31 декабря нужно выплатить ей зарплату. Период с 1 января 2018 г. продолжительностью 114 календарных дней при нормальных родах будет «оплачен» пособием по беременности и родам ((70 календ. дн. + 70 календ. дн.) — 26 календ. дн.).
Оплачиваем отпуск по беременности и родам
Если женщина захотела пойти в декретный отпуск уже в 2018 г., бухгалтеру нужно действовать так.
Шаг 1. Возьмите у работницы листок нетрудоспособности и заявление на отпуск по беременности и родам. В заявлении должна быть указана дата начала такого отпуска, допустим 01.01.2018.
Справка. Вместе с заявлением и больничным сотрудница может принести справку о постановке на учет в ранние сроки беременности, датированную 2017 г. Но единовременное пособие за раннюю постановку на учет в таком случае должно выплачиваться вместе с пособием по беременности и родам <3>. Ведь страховой случай, по которому возникает право на такие пособия, один — «беременность и роды». Если к моменту подачи работницей заявления пособие в связи с постановкой на учет в ранние сроки будет проиндексировано, его нужно будет выплатить в 2018 г. в сумме, установленной на 2018 г.
Шаг 2. Рассчитайте пособие по беременности и родам.
Сделайте это не позднее 10 календарных дней со дня подачи работницей заявления на отпуск по беременности и родам <4>.
Для расчета пособия возьмите расчетный период 2017 и 2016 гг. — 2 года, предшествующие году, в котором начался отпуск по беременности и родам <5>. Не забудьте, что:
— 2016 г. был високосным, поэтому продолжительность расчетного периода у вас будет 731 календарный день <6>;
— если в 2016 и 2017 гг. сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, нужно предложить ей замену годов расчетного периода, если такая замена приведет к увеличению рассчитываемого пособия;
— если до ухода в декрет общий страховой стаж сотрудницы менее 6 месяцев, в расчетном периоде она не имела заработка или ее фактический средний ежемесячный заработок в расчетном периоде за полный календарный месяц меньше МРОТ, то пособие нужно начислить исходя из МРОТ 7 800 руб. <7>;
— предельный размер базовой суммы для начисления страховых взносов за 2016 г. — 718 000 руб., за 2017 г. — 755 000 руб. <8> Поэтому предельная сумма пособия, которая может быть выплачена при нормальном течении беременности и родов, в нашем примере составит 229 715,46 руб. ((718 000 руб. + 755 000 руб.) / 731 д. x 114 дн.) <9>.
Шаг 3. Выплатите пособие по беременности и родам. Это следует сделать в дни выплаты ближайшей зарплаты <10>.
* * *
До декретного отпуска работница вправе взять очередной оплачиваемый отпуск, если он у нее есть. Отказать в таком отпуске вы не можете.
———————————
<1> ст. 255 ТК РФ
<2> Решение ВС от 14.11.2012 N АКПИ12-1204
<3> пп. 19, 22 — 24 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 N 1012н
<4> ч. 5 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ); п. 18 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 N 1012н
<5> ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
<6> Письмо ФСС от 03.03.2017 N 02-08-01/22-04-1049л
<7> ст. 1 Закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ; ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ; п. 11(1) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 N 375
<8> Постановления Правительства от 26.11.2015 N 1265, от 29.11.2016 N 1255
<9> ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
<10> ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» N 23, 2017
