Начисляется ли ндфл по больничный по беременности и родам

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ или нет — такой вопрос возникает у бухгалтеров, когда наступает время выплачивать пособие беременной женщине. Давайте разберемся, какой порядок оплаты и налогообложения декретных действует в 2020 году.

Социальные гарантии государства

Пособие по беременности и родам — как выдается больничный лист в 2020 году?

Кому производится оплата декретного отпуска?

Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?

Итоги

Социальные гарантии государства

Рождение детей всегда связано с немалыми материальными расходами и физическими затратами. Как бы ни был желанен ребенок, родителям не всегда удается всё спланировать заранее и достойным образом подготовиться к этому значимому событию. Очевидно, что дополнительная помощь никогда не будет лишней.

В РФ беременность и материнство находятся под особым вниманием со стороны государства. В рамках соцобеспечения предусмотрены такие матвыплаты:

• пособие по беременности и родам (ПБР);
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Подробнее о каждом виде пособия читайте в одноименной рубрике нашего сайта.

Пособие по беременности и родам — как выдается больничный лист в 2020 году?

Правила начисления оплаты декретного отпуска в 2020 году не изменились по сравнению с прежними периодами. ПБР выплачивается женщине сразу за весь период отпуска по беременности и родам при наличии листа временной нетрудоспособности, выдаваемого будущей маме на 140 дней (при условии, что она ждет одного ребенка). В этом случае лист выдается за 70 календарных дней до родов. А если женщина ждет сразу нескольких малышей, то такой документ выдается за 84 календарных дня до родов, и в нем указывается 194 дня. В случае сложных родов при одноплодной беременности больничный может быть продлен на 16 дней.

Если возникает ситуация усыновления младенца в возрасте до трех месяцев, то ПБР выплачивается одному из супругов (по желанию) со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного малыша, а в случае одновременного усыновления нескольких детей в расчете участвуют 110 календарных дней со дня их рождения.

Если так получилось, что отпуска по беременности и по уходу за ребенком до 1,5 лет приходятся на одно и то же время, то женщина не может позволить себе воспользоваться сразу двумя пособиями. Зато она имеет право выбрать наибольшее из них, соответственно оформив это заявлением в бухгалтерию.

Отметим, что ПБР выплачивается в размере 100% среднего заработка исходя из суммы всех выплат, на которые начисляются страховые взносы в ФСС, за последние 2 года, но с учетом нормативов максимального и минимального размеров пособия.

Так, в 2019 году максимальный размер ПБР, которое могла получить будущая мама при нормальных родах одного ребенка, составляло 301 095,20 руб., а в 2020 году эта сумма достигает значения 322 191,80 руб. Соответственно, если роды выходят сложными и количество дней увеличится до 156, то максимальное ПБР составит 335 506,08 руб. для 2019 года и 359 013,72 руб. для 2020-го.

Минимальный размер ПБР рассчитывается исходя из МРОТ, установленного государством на дату выдачи больничного. С 01.01.2020 это 12 130 руб. Поэтому если декретный отпуск начался после этой даты, минимальный размер ПБР при нормальных родах одного ребенка составит 55 830,60 руб., если же отпуск по беременности и родам составит 156 дней, то минимальная выплата будет равна 62 211,24 руб.

Источником финансирования ПБР, в отличие от пособия по временной нетрудоспособности, целиком и полностью (с первого дня до последнего) являются средства ФСС.

Подробнее о расчете ПБР читайте здесь.

Кому производится оплата декретного отпуска?

Право на получение ПБР имеют застрахованные лица. Обязательному соцстрахованию подлежат граждане РФ, а также иные лица, работающие по трудовым договорам на территории РФ. Иностранцы, равно как и лица, не имеющие гражданства, временно находящиеся в РФ, могут получать ПБР в том случае, если работодателем за них были перечислены страховые взносы хотя бы за 6 месяцев до наступления отпуска по беременности и родам.

Лица, занимающиеся трудовой деятельностью частным образом и добровольно оформившие свои отношения с ФСС, могут приобрести право на получение ПБР только при условии, что они полностью заплатили страховые взносы.

При каких условиях совместитель может рассчитывать на ПБР, читайте здесь.

Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?

Чтобы понять, насколько верно утверждение, что пособия по беременности и родам облагаются НДФЛ, обратимся к НК РФ. Ст. 217 посвящена перечислению доходов, которые не облагаются НДФЛ. В п. 1 говорится, что ПБР не подлежит налогообложению. Таким образом, при выплате ПБР НДФЛ удерживать не нужно.

С другими необлагаемыми НДФЛ доходами можно ознакомиться в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 – 2020 гг.)».

Возможна такая ситуация, когда работодатель сочтет необходимым доплачивать своим работницам ПБР сверх установленных норм до достижения фактического среднего заработка. В этом случае необходимо будет с больничного по беременности и родам НДФЛ удерживать со сверхнормативной части выплаты, поскольку данный вид пособия является нормируемым.

С другой стороны, можно оформить такую доплату в виде матпомощи. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ матпомощь при рождении каждому родителю или усыновителю в пределах 50 000 руб. на одного ребенка НДФЛ не облагается.

Подробнее о налогообложении матпомощи при рождении ребенка читайте здесь.

Итоги

НДФЛ с пособия по беременности и родам не удерживается, если только данное пособие рассчитано по общему правилу. Если же работодатель доплачивает своим сотрудницам суммы сверх ПБР, то такие выплаты облагаются подоходным налогом.

Облагается НДФЛ или нет больничный по беременности и родам? Как отражаются декретные платежи в отчетности, в частности, в 2 НДФЛ? Об особенностях расчета, начисления декретных по больничному беременной, обложения их НДФЛ и вытекающих из выплат бухгалтерских последствий я расскажу в этом материале.

Что такое декретный отпуск

В народе декретом часто называют всю продолжительность отдыха женщины в связи с появлением ребенка – не разделяя отпуски по уходу за ребенком и по беременности и родам. Но с точки зрения бухгалтерской практики и законодательства есть:

• 2 вида отпуска – декретный и уходовый;

• несколько видов пособий в зависимости от трудоустройства женщины.

Декрет – это как раз больничный по беременности и родам (БИР). Название за ним сохранилось еще со времен издания в СССР специального декрета, прописавшего соцпакет для беременных работниц (кстати, первого в мире на тот момент).

Согласно федеральному закону № 81-ФЗ от 19.05.1995 продолжительность больничного по БИР нормируется в следующим диапазонах:

На заметку! Женщина имеет право отложить уход на больничный и продолжать работать до срока, который ей удобен, сократив таким способом отпуск по БИР.

К примеру, она решила уйти не за положенные 70 дней до ПДР, а а за 35. За эту «переработку» вместо больничного она получит свою обычную зарплату, что может быть выгоднее, если фактический заработок больше среднего дохода за последние годы. При этом обратная ситуация – когда работодатель настаивает на продолжении трудовой деятельности, недопустима и нарушает трудовое законодательство.

После истечения 70 (или более – при осложненной и многоплодной беременности) дней сотрудница вправе воспользоваться еще одним отпуском – по уходу за детьми. Максимальный период ухода – 3 года, из них первые 1,5 года оплачиваются специальным пособием из фонда ФСС. В течение 3 лет работодатель сохраняет за сотрудницей рабочее место – она числится в штате и в любой момент может вернуться на должность.

Важно! Не путайте больничный и отпуск по уходу за ребенком, хотя оба относятся к временной нетрудоспособности лица.

Когда платят декретные по больничному: ответ зависит от даты обращения работницы к начальству с заявлением о предоставлении пособия. Она вправе сделать это до ПДР либо после рождения малыша, главное, успеть в первые полгода после родов.

Согласно федеральному закону № 255-ФЗ от 29.12.2006 о соцстраховании, после ходатайства сотрудницы руководитель обязан в течение 10 дней издать приказ о назначении пособия, а далее, при ближайшей дате выплаты зарплаты – перечислить декретнице сумму на 100%. И тут возникает вопрос: удерживается ли из выплаты НДФЛ?

Являются ли декретные выплаты доходом

Выплата пособия по беременности относится к доходам физлица исходя из общего смысла ст.208 и 209 НК РФ. С точки зрения бухгалтерии такой платеж является разновидностью больничного.

При расчете пособия по беременности используется средний суточный заработок. Благодаря этому размер выплаты зависит от продолжительности больничного. Так, если он меньше 140 дней по инициативе сотрудницы, то она получит меньше декретных по больничному (но больше зарплаты по действующей ставке).

Как определяется суточный заработок:

1. Сложите все доходы сотрудницы за последние 2 календарных года. Сюда входят платежи, с которых платились страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

2. Рассчитайте сумму календарных дней за 2 года. Из него должно вычитаться количество дней-исключений.

3. Разделите показатель из первого пункта на показатель из второго.

Какие дни вычитаются:

• обычный больничный, больничный по БИР, по уходу за ребенком;

• дни освобождения от трудовой деятельности при сохранении заработка без выплаты с него взносов во внебюджетные фонды.

Рассмотрим на примере:

Щербакова Светлана работает в фирме ООО «Северспецстрой» и уходит на больничный с 1 февраля на 140 дней. В 2018 году ее зарплата составляла 20 000 руб. В 2019 году провели индексацию и с 1 января зарплата равнялась 25 000 руб. В 2020-ом она получила повышение и зарплата с января выросла до 35 000. За последние 2 года Щербакова брала больничный 5 раз – 7, 4, 10, 3 и 9 дней.

Расчет:

1. Все доходы: 20 000 × 12 + 25 000 × 12 = 540 000.

2. Период: 365 × 2 – (7 + 4 + 10 + 3 + 9) = 697.

3. Суточный заработок: 540 000 / 697 = 775.

4. Величина выплаты по больничному листу: 775 × 140 = 108 500 руб.

Важно! При расчете пособия по БИР учитывайте минимальную и максимальную сумму выплаты, а также расчет исходя из МРОТ для сотрудниц, у которых не было доходов за последние 2 года.

Кто платит декретные

Независимо от размера декретных – минимальной величины или максимальной, платит их 2 субъекта:

• работодатель;

• ФСС.

Как правило, действует такая схема: работодатель уплачивает пособие женщине, затем обращается в Соцстрах и тот возмещает ему эту сумму, т.е. реальным плательщиком является Фонд. Но вот что интересно: пока у работодателя есть сотрудники, он уплачивает за них страховые взносы, включая и на случай временной нетрудоспособности и материнства.

На заметку! Уплата взносов возложена на работодателя НК РФ и законодательством о страховых платежах.

Она должна производиться из кармана фирмы. Взносы запрещено удерживать из заработка персонала (как, например, НДФЛ).

Если рассматривать вопрос в таком ключе, то все-таки реальный плательщик – работодатель, ведь он платил за сотрудницу и за время ее трудовой деятельности заплатил намного больше размера ее больничного. Однако возможна и такая ситуация, что работодатель платил, а страховой случай так и наступил (беременность и роды).

Третий подход состоит в том, что работникам зарплаты устанавливают с учетом взносов. Согласно текущему законодательству оплату труда запрещено урезать на размер страховых платежей, но сам уровень зарплат устанавливается исходя из необходимости платить по ним более 30% во внебюджетные фонды. Если рассуждать так, то истинным, конечным плательщиком являются сотрудники.

Удерживается ли НДФЛ с больничного по беременности и родам

Декретные по больничному – это, несомненно, доход работницы, который официально начисляется и отражается в бухгалтерском учете. Однако в НК РФ есть ст.217, перечисляющая поступления физлицу, которые не будут облагаться НДФЛ.

Уже в п.1 ст.217 НК РФ под освобождение попали все виды госпособий, за некоторым исключением. Поскольку декретные – это тоже пособие, то с больничного по беременности и родам НДФЛ не удерживается.

Внимание! От подоходного обложения освобождены все пособия, связанные с материнством, – по БИР, по уходу, единовременная выплата при рождении и т.д.

У работающих

С больничного по беременности и родам официально трудоустроенных женщин НДФЛ не взимается. Так что при выборе: уходить на больничный или продолжать работать, учитывайте эту выгодную сторону декрета, ведь с зарплаты вы отдаете 13% государству.

У безработных

Женщины, не заключавшие официального договора с работодателем, не получают больничный по беременности и родам и НДФЛ не облагаются. Возможность претендовать на выплату безработным – наличие стажа за последние 2 года (тогда платить вам будет напрямую ФСС).

Если стаж есть не за полные 2 года (например, работали несколько месяцев), то за «пустые» месяцы доходом признается 0. Скорее всего, по итогам расчета суточный заработок будет меньше МРОТ, и женщине будут платить минимальное пособие.

В декретном отпуске

Если женщина, уже находясь в декрете, снова беременна, то ей повторно предоставляется больничный по БИР, стандартные выплаты, и они подоходным налогом так же не облагается.

На упрощенке

Если фирма работает не на ОСНО, а на спецрежиме, например, на УСН, это не влияет на необходимость выплат по больничному листу беременной сотрудницы. Пособие связано не с режимом, по которому работает работодатель, а со страховыми взносами, уплачиваемыми за сотрудника на случай ухода на больничный.

Справочно! На УСН работодатель освобожден от НДФЛ: он со своих доходов платит единый налог. Но спецрежим не освобождает его от обязанности платить сотрудникам зарплату, начислять и взимать НДФЛ и выплачивать страховые взносы в фонды.

А при наступлении страхового случая – временная нетрудоспособность и материнство, «упрощенец», как и другие работодатели, платит декретнице пособия по больничному и компенсирует их через ФСС.

При работе по совместительству

Если женщина трудоустроена в нескольких фирмах или за последние 2 года была совместителем, то больничный лист по беременности и родам также не облагается НДФЛ. А пособие женщина вправе получить:

• у каждого работодателя;

• по месту последней работы.

Вот схема, которая поможет сориентироваться в ситуации с декретницей-совместителем:

Выдается ли справка 2 НДФЛ женщинам в декрете

Обязанность предоставить справку 2 НДФЛ возложена на работодателя ТК РФ. Ее необходимо вручить даже бывшему сотруднику при запросе того. А декретница – числится в штате на больничном, и справку необходимо ей представить в день обращения или в течение 3 дней.

А вот что будет отражено в этой справке, если женщина просит документ за период нахождения на больничном, это уже вопрос следующего раздела. Ведь за больничный период подоходный налог не удерживается. Значит ли это, что справка будет «нулевая»?

Внесение декретного пособия в 2 НДФЛ

Форма 2 НДФЛ предусмотрена для отражения облагаемых доходов лица и удержанного с них НДФЛ.

Справка 2 НДФЛ

Важно! В случае больничного по БИР налог не начисляется и в справке не отражается.

Так, если работница уже полтора года в отпуске, то за этот период возникают следующие последствия:

• по форме 2 НДФЛ у нее не будет доходов (если она не начнет работать где-то на неполный день);

• в ИФНС за декретницу не подается персонифицированная отчетность.

Но если работница запросила справку за период больничного, то каков порядок оформления? Ведь работодатель не вправе отказать ей согласно ст.230, 62 и 22 ТК РФ, письму УФНС России по городу Москве от 24.02.2011 N 20-14/3/16873.

Внимание! Если действующий или бывший сотрудник обратится за справкой 2 НДФЛ, работодатель не вправе отказать в ее выдаче. Количество обращений за документом не ограничено.

По этому вопросу есть следующие варианты действий:

• оформить сотруднице нулевую справку – с 2019 года существуют отдельные формы для ИФНС и для персонала, поэтому второй вариант допустимо сделать «нулевым»;

• выдать справку о доходах в свободной форме или на бланке ведомства, для которого нужны сведения.

Заключение

Облагается ли больничный по беременности и родам НДФЛ: нет, не облагается. Государственные пособия, кроме исключенных, освобождены от подоходного обложения ст.217 НК РФ. Поэтому в справку 2 НДФЛ декретные выплаты не включаются, а при необходимости для работницы оформляется нулевой бланк или справка в свободной форме.