Входит ли больничный по беременности и родам в расчет среднего заработка
Входит ли больничный в расчет среднего заработка? Ответ на этот вопрос не всегда известен сотрудникам бухгалтерии. Особенно это касается специалистов, не занимающихся исчислением заработной платы персонала. Рассмотрим элементы средней заработной платы сотрудников в нашей статье.
В каких случаях необходимо рассчитывать средний заработок
Формулы для исчисления среднего заработка
Виды доходов, учитываемых в расчете средней заработной платы
Доходы, исключаемые из расчета среднего заработка
Итоги
В каких случаях необходимо рассчитывать средний заработок
В практической жизни бухгалтера периодически возникают ситуации, требующие определения среднего показателя заработной платы работника. Эта необходимость может возникнуть в таких случаях, как:
- расчет суммы, предназначенной сотруднице в связи с беременностью и родами, а также при уходе за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- исчисление суммы выплаты при наступлении нетрудоспособности (в случае болезни);
- определение величины отпускных и других перечислений, в том числе компенсаций за неиспользованные дни ежегодного отпуска, которые физическое лицо вправе получить;
- расчет прочих обязательных перечислений в пользу граждан.
Порядок исчисления среднего заработка разнится в зависимости от того, связан или не связан расчет с целями социального страхования.
В первом случае руководствоваться нужно положениями закона «Об ОСС от ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ «Об утверждении положения о порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности» от 15.06.2007 № 375 (далее — постановление № 375).
Во втором — ст. 139 ТК РФ, которая содержит информацию о ключевых моментах вычисления средней зарплаты персонала, и постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (далее — постановление № 922).
Рассмотрим расчет среднего заработка (далее — СЗ) подробнее.
Формулы для исчисления среднего заработка
Начнем с нестрахового СЗ (в т.ч. для определения величины причитающихся работнику отпускных и компенсаций за неиспользованные дни ежегодного отпуска). Для его вычисления учитываются все полученные сотрудником компании доходы, за исключением тех, которые согласно правовым требованиям из расчета необходимо исключить. При этом за основу принимают суммарный доход сотрудника за период, равный предыдущим 12 месяцам, на протяжении которых у сотрудника сохранялся заработок.
Формула расчета СЗ будет такой:
СЗ = Доход за 12 месяцев / 12 месяцев / 29,3;
где 29,3 — показатель количества дней в одном месяце, рассчитанный в виде среднего значения.
Подробности — в нашей публикации «Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)».
Средний заработок для целей соцстрахования (выплаты пособий) считают иначе. Его определяют исходя из суммы выплат за предыдущие 2 года, на которые начислялись взносы в ФСС:
СЗ = Доход за 24 месяца / Количество дней в принятых в расчет промежутках.
Подробнее см.:
- «Как рассчитать больничный лист?»;
- «Как правильно рассчитать декретный отпуск».
Виды доходов, учитываемых в расчете средней заработной платы
При определении величины средней зарплаты для нестраховых целей необходимо учитывать следующие виды доходов сотрудника:
- заработок в сумме должностного оклада, принятого на основе трудового договора;
- доход в размере суммы сдельного заработка;
- зарплату в сумме процентов от величины полученной компанией выручки;
- заработную плату, выплаченную фирмой в неденежной (натуральной) форме;
- различные доплаты и надбавки к заработной плате;
- премии и вознаграждения по итогам деятельности;
- иные подобные выплаты.
При расчете СЗ для пособий, как уже говорилось выше, берутся лишь те доходы, на которые начислялись взносы в ФСС.
Доходы, исключаемые из расчета среднего заработка
При определении нестрахового среднего заработка следует исключить период и начисленные во время него суммы, если:
- Сотрудником было получено пособие по временной нетрудоспособности, поскольку этот временной интервал отдельно оплачен за счет средств ФСС и, соответственно, в расчет не включается.
- Работник находился в отпуске по уходу за ребенком и получал пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Данный промежуток следует исключить из расчета среднего заработка в связи с тем, что эти суммы возмещены компании за счет средств ФСС.
- У работника отсутствовала возможность исполнять трудовые функции (простой) по вине организации или иным, не зависящим от сторон трудового договора причинам, и заработная плата в этот период не начислялась.
Если СЗ страховой, то суммы больничного в расчет не попадут, т. к. не облагаются страховыми взносами от ВНиМ.
Итоги
Возвращаясь к вопросу о том, входит ли в средний заработок больничный лист, резюмируем: больничный не учитывается при определении среднего заработка сотрудника в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих порядок расчета СЗ, в связи с тем, что период болезни работника компенсируется за счет средств ФСС и на сумму больничного не начисляются страховые взносы.
Источник
Это понятие встречается в разных нормативных документах и используется в разных случаях, и рассчитывается по-разному для разных выплат. Есть два кардинально отличающихся расчета среднего заработка за 1 день:
1. Используется для расчета выплат за счет ФСС: пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет. Расчет среднего дневного заработка для этих случаев регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375
2. Рассчитывается в случаях, когда сотрудник не находится на рабочем месте, но за ним сохраняется средний заработок в случаях, предусмотренных законодательством: отпуск, командировка, дни сдачи крови, доп. выходные по уходу за ребенком-инвалидом и т п. В этих случаях средний заработок рассчитывается в соответствии, Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 и ст. 139 ТК РФ
Расчет среднего заработка для откусных, больничного, пособия по беременностям и родам и т д.
| Пособия по временной нетрудоспособности | Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет | Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск | Другие выплаты: за время командировки, за дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и т п. | |
|---|---|---|---|---|
| Нормативные документы | Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 | Ст. 139 ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 | ||
| Расчетный период | 2 года, предшествующих наступлению нетрудоспособности | 2 года, предшествующих началу отпуска | 12 месяцев, предшествующих началу отпуска* | 12 месяцев, предшествующих началу периода, в котором сохраняется ср. заработок* |
| Исключаемые периоды | — | Периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности родам, отпусков по уходу за ребенком. | Все периоды, в которых работник не работал, с сохранением среднего заработка или без оплаты, в соответствии с законодательством РФ (периоды нетрудоспособности, отпуска, командировки и т п.) | |
| Выплаты, участвующие в расчете | Все выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ФСС | Выплаты в рамках трудовых отношений, кроме выплат за исключаемые периоды (см. ниже) | ||
| Выплаты, не участвующие в расчете | Выплаты, на которые не начислялись взносы в ФСС | Все выплаты за исключаемые периоды (см. ниже) | ||
| Как рассчитывается | Заработок за 2 года делится на 730 | Заработок за 2 года делится на количество календарных дней минус дни исключаемых периодов | Заработок за расчетный период делится на среднемесячное число календарных дней в этом периоде (за 1 полный месяц — 29,3) | Заработок за расчетный период делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде |
| Сохраняется за | Все календарные дни периода нетрудоспособности | Все календарные дни отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (40 %) | Календарные дни отпуска, кроме официальных праздников, перечисленных в ст. 112 ТК РФ | Рабочие дни по графику работника |
* Работодатель может установить другой расчетный период в коллективном договоре, если это не ухудшает положение работников.
Подробнее о расчете среднего заработка и выплате пособий за счет ФСС читайте в статьях:
- Пособия по временной нетрудоспособности;
- Пособия, выплачиваемые за счет ФСС в связи с беременностью и рождением ребенка
О расчете отпускных и среднего заработка за время командировки:
- Как рассчитать отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
- Средний заработок при командировке: рассчитываем без ошибок
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.
Автор: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина
Вам будут интересны статьи по теме «Работа с сотрудниками»
Источник
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 апреля 2017 г.
Содержание журнала № 9 за 2017 г.
Е.А. Шаповал,
ведущий юрист
При расчете пособия по беременности и родам важно правильно определить сумму учитываемого заработка и исключаемые периоды. Иначе, если размер пособия будет завышен, ФСС не примет расходы на его выплату к возмещению. А если занижен, то возможны претензии со стороны работницы.
Кому выплачиваем пособие
Отпуск по беременности и родам предоставляют по заявлению работницы на основании выданного ей листка нетрудоспособностист. 255 ТК РФ; ч. 5 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).
На пособие могут претендоватьч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н:
•граждане РФ;
•иностранцы, постоянно или временно проживающие в России;
•временно пребывающие в РФ граждане стран, входящих в ЕАЭС;
•беженцы с соответствующим удостоверением.
Справка
Если заявление на декретный отпуск подаст женщина, усыновившая ребенка в возрасте до 3 месяцев, то ей нужно дополнительно представить копию решения суда об усыновлении, копию свидетельства о рождении ребенка, справку с места работы (учебы, службы) супруга о том, что отпуск в связи с усыновлением ребенка им не используетсяст. 257 ТК РФ.
Как правило, больничный женщина представляет в начале декретного отпуска. Но если по каким-либо причинам женщина не представила больничный перед отпуском (например, по состоянию здоровья), то выплатить ей пособие нужно при условии, что она представит его не позднее 6 месяцев с момента окончания отпуска по беременности и родам. По истечении этого срока пособие ей может быть выплачено только отделением ФСС РФ по месту регистрации работодателя при наличии уважительной причины пропуска срокаст. 17.2 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ; Перечень, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2007 № 74.
Размер пособия и период, за который оно выдается, от вида трудового договора (срочный или бессрочный) никак не зависит. Если пособие выплачивается временной работнице, то важно только, чтобы на день начала декретного отпуска она не была уволена.
За какой период выплачивать пособие
В общем случае декретное пособие выплачивается за 140 календарных дней отпускаст. 255 ТК РФ; ч. 1 ст. 10 Закона № 255-ФЗ. Но его продолжительность может быть и другой.
Расчет среднего дневного заработка
Сначала рассчитываем средний дневной заработок работницы:
Учитываемая при исчислении среднего дневного заработка сумма выплат работнице не может быть:
•больше предельной базы для начисления взносов в ФСС за каждый год расчетного периода. При уходе в декрет в 2017 г. это 1 388 000 руб. (670 000 руб. + 718 000 руб.)ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 04.12.2014 № 1316; п. 1 Постановления Правительства от 26.11.2015 № 1265;
•меньше 24-кратного МРОТ на день начала декретного отпуска. Сейчас это 180 000 руб. (7500 руб. х 24 мес.)ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ.
Справка
Расчетный период для исчисления декретного пособия — 2 календарных года, предшествующих году начала отпуска по беременности и родамч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.
Надо учитывать, что суммарное количество календарных дней зависит от того, была ли замена 1 года или обоих лет расчетного периода по заявлению работницыч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.
Исключаемые периоды при расчете декретного пособия — это календарные дни расчетного периода, приходящиесяч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ:
•на период временной нетрудоспособности;
•на отпуск по беременности и родам;
•на отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, даже если женщина работает на условиях неполного рабочего времени. Однако заработок за время работы на условиях неполного рабочего времени в отпуске по уходу за ребенком учесть нужно, так как на него начислены взносы в ФСС;
•на освобождение от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на нее взносы в ФСС не начислялись (например, на время выполнения обязанностей присяжного заседателя). Учтите, что в большинстве случаев на средний заработок взносы начисляются (например, на отпускные, средний заработок за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом, за период военных сборов и за донорские дни).
Внимание
Дни, приходящиеся на расчетный период, когда женщина нигде не работала по трудовому договору, не исключаются из расчета.
Если женщина поступила на работу не с начала расчетного периода и до этого вообще не работала или не работала какое-то время, то такой «нерабочий» период, попадающий на расчетный период, не исключается. Заработка в «нерабочий» период у нее не было, поэтому для расчета за это время берем 0, заменять его МРОТ не нужно.
Максимальный средний дневной заработок
Исчисленный исходя из фактических выплат работнице средний дневной заработок надо сравнить с максимально допустимой его величиной. Максимальный средний дневной заработок для исчисления декретного пособия в 2017 г. составляет 1901,37 руб. (1 388 000 руб. / 730)ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. При расчете этого показателя нужно использовать постоянное число 730, которое не зависит от количества календарных дней в расчетном периоде.
Если фактический дневной заработок сотрудницы больше (например, 2000 руб.), то пособие за счет средств ФСС ей все равно положено только исходя из 1901,37 руб. в день.
И еще. Если работница напишет заявление о замене лет в расчетном периоде, это никак не повлияет на максимальный размер заработка. Независимо от того, за какие годы вы возьмете заработок сотрудницы, его надо будет сравнить с максимумом для 2017 г. — 1901,37 руб.
Внимание
В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к зарплате, при исчислении пособий федеральный МРОТ нужно увеличить на этот коэффициентч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ.
Минимальный средний дневной заработок
Минимальный размер дневного заработка для исчисления декретного пособия составляет 246,58 руб. (7500 руб. х 24 мес. / 730)ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; пп. 11(1), 15(3) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375.
Декретное пособие рассчитывается исходя из этой суммы, если:
•у женщины не было зарплаты в расчетном периоде (например, она была в это время в отпуске по уходу за ребенком);
•женщина в расчетном периоде не работала или не подтвердила свой заработок справками от других работодателей;
•средний заработок за каждый месяц расчетного периода был меньше 7500 руб.
Возможна ситуация, когда женщина перед декретом работает на условиях неполного рабочего времени и ее заработок меньше МРОТ в расчете на каждый месяц расчетного периода. Тогда сравниваем средний месячный заработок работницы с МРОТ, но через средний дневной заработокПисьмо ФСС от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129 (п. 2):
•если средний дневной заработок работницы больше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ, то пособие рассчитываем исходя из ее заработка без применения коэффициента неполного рабочего времени;
•если средний дневной заработок женщины меньше или равен среднему дневному заработку, рассчитанному исходя из МРОТ, пособие рассчитываем исходя из МРОТ с применением коэффициента неполного рабочего времени. Если в такой ситуации рассчитать пособие исходя из полного МРОТ, то ФСС при проверке откажет в возмещении расходов. Большинство судов придерживаются такой же позицииПостановления АС СКО от 26.11.2014 № Ф08-7923/2014; АС ДВО от 29.04.2015 № Ф03-1305/2015. Но есть и противоположное решение, в котором суд посчитал, что если работнику установлен режим неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), то средний дневной заработок определяется так же, как и в случае, когда работнику установлен нормальный режим рабочего времени и он работает полный рабочий деньПостановление АС УО от 06.02.2015 № Ф09-10079/14.
Во избежание претензий проверяющих лучше в такой ситуации рассчитывать пособие пропорционально продолжительности рабочего времени работника.
Внимание
Коэффициент неполного рабочего времени не применяется при расчете пособий исходя из МРОТ работникам, которым в соответствии с законодательством установлено сокращенное рабочее время (например, инвалидам I и II групп — не более 35 часов в неделюст. 92 ТК РФ; ст. 23 Закона от 24.11.95 № 181-ФЗ).
Размер декретного пособия
Размер пособия по беременности и родам зависит от страхового стажа работницы следующим образом:
•при страховом стаже работницы 6 месяцев и более он составляетст. 10 Закона № 255-ФЗ:
•при страховом стаже на день, предшествующий дню начала отпуска по беременности и родам, менее 6 месяцев размер пособия за полный календарный месяц не может быть больше федерального МРОТ (сейчас — 7500 руб.). Поэтому надо сравнить размер дневного пособия, рассчитанный исходя из заработка женщины, с максимальным размером дневного пособия исходя из МРОТ за конкретный месяц.
Максимальный размер дневного декретного пособия в пределах МРОТ зависит от количества календарных дней в месяце, за который выплачивается пособие.
| Количество календарных дней в месяце | Максимальная величина среднего дневного заработка, руб. |
| 28 | 267,86 (7500 руб. / 28 дн.) |
| 30 | 250,00 (7500 руб. / 30 дн.) |
| 31 | 241,94 (7500 руб. / 31 д.) |
Если рассчитанное исходя из заработка женщины дневное пособие больше, чем пособие, рассчитанное в пределах МРОТ за месяц, то пособие начисляется в пределах МРОТ за каждый месяц декретного отпуска отдельно, а потом суммируется.
* * *
Размер среднего дневного заработка по дополнительному листку нетрудоспособности, выданному в связи с осложненными родами, будет такой же, как и по первичному. Рассчитывать его заново не надо.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Источник
