Пособие по беременности и родам в расчете по страховым взносам 2017
Люся О
спросил
11 июля 2017 в 13:20
4568 просмотров
Добрый день! Первый раз возникла такая ситуация. Выплатили пособие по беременности и родам сотруднице в июне 2017г. Заполнила раздел 3 Расчета по страховым взносам. Пытаюсь отправить отчет, пишет, что не соблюдены контрольные соотношения. Необходимо заполнить раздел 4. В какую строку раздела 4 необходимо включать пособие по беременности и родам? Заранее спасибо.
ЕЮ
13 155 баллов
, г. Санкт-Петербург
Добрый день!
А что такое «Раздел 4». Может Вы имеете в виду Приложение 4 к разделу 1? Так оно заполняется по федеральным выплатам (радиация).
Пособие по БиР включается в строку 030/031 приложения 3 к разделу 1, а также в строку 030 приложения 2 в составе других выплат, не облагающихся взносами.
Заполнить, проверить и сдать всю отчетность по взносам через интернет
11 июля 2017 в 22:57
Изменено 12 июля 2017 в 08:01
Цитата (ЕЮ):А что такое «Раздел 4». Может Вы имеете в виду Приложение 4 к разделу 1? Так оно заполняется по федеральным выплатам (радиация).
Да, конечно, простите, совсем заработалась((( В контрольных соотношениях есть такие, что если заполнено приложение 3 к разделу 1, то должно быть заполнено приложение 4. СБИС мне пишет, что если не заполнено приложение 4, то это ошибка.
Контрольное соотношение 23: гр.4 стр.030 Прил.3 = гр.4 стр.260 Прил. 4
Контрольное соотношение 29: гр.4 стр.100 Прил.3 = гр.4 стр. 240 Прил. 4
Цитата (Люся О):если не заполнено приложение 4, то это ошибка
Добрый день!
Предположу, что Вы внесли (вероятно, ошибочно) какие-то значения в гр.4 стр.030 Прил.3, поэтому система подсказывает, что нужно заполнить Приложение 4 к разделу 1.
Цитата (Алексей Невзоров):Добрый день!
Предположу, что Вы внесли (вероятно, ошибочно) какие-то значения в гр.4 стр.030 Прил.3, поэтому система подсказывает, что нужно заполнить Приложение 4 к разделу 1.
Добрый день!
Честно говоря, я считала, что в гр.4 стр.030 Прил.3 указывается сумма расходов (пособий в нашем случае) за счет ФСС. Неверно?
Посмотрела еще раз отчет. вы правы. Графу 4 нужно оставить пустой.
Большое спасибо за ответы.
Цитата (Алексей Невзоров):Добрый день!
Предположу, что Вы внесли (вероятно, ошибочно) какие-то значения в гр.4 стр.030 Прил.3, поэтому система подсказывает, что нужно заполнить Приложение 4 к разделу 1.
Извините, пожалуйста, как Вы думаете, если мой отчет с ошибкой приняли. Сейчас сдавать корректировку? Исправлять только графу 4 стр. 030 Приложения 3?
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Что изменится в 2015 году: налоги, страховые взносы, МРОТ, пособия и отчетность 29 декабря 2014
Больничные и «детские» пособия: актуальные правила расчета, выплаты и возмещения 18 сентября 2015
Каким станет расчет по страховым взносам в 2017 году: новая форма и правила ее заполнения 30 ноября 2016
Расчет 4-ФСС за I квартал 2016 года: как изменились форма и порядок заполнения 23 марта 2016
Вопросы на форуме
Как заполнить расчет по страховым взносам при участии в пилотном проекте ФСС, если работник находится в отпуске по БиР? 24 апреля 2017
Как заполнить приложение 1 к разделу 1 в расчете по страховым взносам? 21 апреля 2017
Как в 1С Предприятие 8.3. провести начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет? 7 апреля 2016
Заполнение листка нетрудоспособности по БиР 24 февраля 2015
Цитата (Люся О):Честно говоря, я считала, что в гр.4 стр.030 Прил.3 указывается сумма расходов (пособий в нашем случае) за счет ФСС. Неверно?
Посмотрела еще раз отчет. вы правы. Графу 4 нужно оставить пустой.
Сумму расходов за счет ФСС указываем в гр.3 стр.030 Прил.3 (выплаты за счет работодателя в приложение 3 не входят).
Цитата (Люся О):Извините, пожалуйста, как Вы думаете, если мой отчет с ошибкой приняли. Сейчас сдавать корректировку?
По моему мнению, лучше исправить! Предполагаю, что ФНС будет сверять сведения с ФСС, и обнаружится ваша неточность.
Цитата (Люся О):Исправлять только графу 4 стр. 030 Приложения 3?
Если ошибка только в этом, тогда да!
Успехов!
Алексей Невзоров, да, спасибо! Думаю также!
Источник
Налогообложение пособия по беременности и родам в 2020 году — это правила, по которым нужно учесть и заплатить налоги государству с декретных сумм.
Как рассчитать и отразить в учете пособие по беременности и родам в 2020 году? Порядок остался прежним, по сравнению с прошлым годом. Изменилась лишь предельная сумма заработка для расчета. Это связано с тем, что для начисления используются другие расчетные периоды, и с ежегодным увеличением МРОТ.
Разберем порядок расчета необходимых сумм и правила их отражения в бухгалтерском учете на примере. Работнице с 20.01.2020 предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. Для назначения декретных выплат работницей предоставлен листок нетрудоспособности. Выплаты в пользу работницы, на которые начислялись страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составили: в 2018 г. — 697 600 руб., в 2019 г. — 720 000 руб. В сентябре 2019 г. работница была нетрудоспособна 10 календарных дней. Иные исключаемые при расчете среднего дневного заработка периоды у нее отсутствуют. Пособие по беременности и родам выплачивается в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковский счет сотрудницы.
Нормативно-правовое регулирование отношений по назначению пособия по беременности и родам
Работницы организации (застрахованные лица) получают страховое обеспечение в виде пособия по беременности и родам (п. 2 ч. 1 ст. 1.4, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (закон № 255-ФЗ)).
Назначение и выплата осуществляются страхователем (работодателем) по месту работы застрахованного лица (работницы) (ч. 1 ст. 13 закона № 255-ФЗ).
Для этого работница предоставляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией в соответствующем порядке и по установленной форме (ч. 5 ст. 13 закона № 255-ФЗ).
В общем случае женщинам по их заявлению и на основании предоставленного листка нетрудоспособности предоставляются отпуска продолжительностью 140 календарных дней (70 дней — до родов, 70 дней — после). Производится выплата пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов (ст. 255 Трудового кодекса РФ, ч. 1 ст. 10 закона № 255-ФЗ, ст. 7 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»).
Пособие назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (листком нетрудоспособности), а его выплата осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 закона № 255-ФЗ, п. 14, 18, пп. «а» п. 16 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (Порядок)).
Вся декретная сумма, рассчитанная в соответствии с законодательством, выплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ (что следует из ч. 1 ст. 3 закона № 255-ФЗ, пп. «а» п. 17 Порядка).
На сумму выплачиваемых средств уменьшается сумма уплачиваемых организацией страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 4.6 закона № 255-ФЗ).
Кроме того, женщины, вставшие на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (до 12 недель), вправе получить единовременную выплату (дополнительно к рассчитанной), которая является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 9, абз. 3 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, п. 19 Порядка, п. 3 ч. 1 ст. 1.4 закона № 255-ФЗ).
Единовременная выплата женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки, назначается и выплачивается по месту назначения и выплаты пособия по беременности и родам. Для этого работница должна предоставить организации заявление о назначении, справку из женской консультации либо другой медицинской организации, поставившей женщину на учет в ранние сроки (п. 5, 21, 22 Порядка).
С 01.02.2020 размер единовременной выплаты женщинам, заранее вставшим на учет в медицинских организациях, составляет 675,15 руб.
Выплата тоже производится за счет средств ФСС РФ (абз. 2 ч. 1 ст. 4 закона № 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3 закона № 255-ФЗ, п. 23 Порядка).
В общем случае на сумму выплачиваемого работнице единовременного пособия по беременности и родам организация уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты сумм в полном объеме, он вправе обратиться за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 закона № 255-ФЗ, п. 2, 9 ст. 431 НК РФ).
В расчете по страховым взносам пособие по беременности и родам в расчете по страховым взносам 2020 при соответствующей выплате отражается полностью; раздел 3 следует заполнять даже на работниц, находящихся в декретном отпуске и не получающих выплат в отчетном периоде, исключая подраздел 3.2, поскольку сотрудницы организации, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, являются застрахованными лицами (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки, назначается и выплачивается одновременно с основным пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет в ранние сроки предоставляется одновременно с документами, необходимыми для назначения и выплаты пособия по беременности и родам, которые указаны в п. 16 Порядка. Если справка предоставлена позже, сумма выплачивается не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) справки о постановке на учет (п. 24, пп. «а» п. 9 Порядка).
Расчет пособия по беременности и родам
Сумма исчисляется исходя из среднего заработка работницы, рассчитанного за два календарных года, предшествующие году наступления отпуска (ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного постановлением правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (Положение)).
Поскольку в этом случае в расчетный период включаются 2018 и 2019 календарные годы (т. е. период по 31.12.2019 включительно), то в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (закон № 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 2 Положения). Если сотрудница принесла больничный, начинающийся в декабре 2019, то в расчетный период включите 2017 и 2018 годы.
Выплаты по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего дневного заработка, сумма которого определяется путем деления суммы среднего заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работницы в сентябре 2019 г. (ч. 3.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15, абз. 1, 2 п. 15(2) Положения).
Обращаем внимание, что есть особенность подсчета, если в расчетный период входит високосный (он включает 366 календарных дней). В этом случае количество календарных дней в расчетном периоде составляет 731 день (366 дн. + 365 дн.) (письмо ФСС РФ от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л). Если високосный год в расчетный период не попадает (как в нашем примере), число календарных дней равно 730.
Следовательно, с учетом исключаемого периода число календарных дней для расчета среднего дневного заработка принимается равным 720 дням:
730 дн. — 10 дн., где 10 дн. — количество календарных дней нетрудоспособности работницы в сентябре 2019 г.
Средний дневной заработок работницы равен 1968,89 руб. ((697 600 руб. + 720 000 руб.) / 720 дн.).
Средний дневной заработок для исчисления не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных, в соответствии с законом № 212-ФЗ, на два календарных года, предшествующие году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам (ч. 3.3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, абз. 4 п. 15(2) Положения).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, составляют: на 2018 г. — 815 000 руб., на 2019 г. — 865 000 руб.
Таким образом, исходя из приведенных выше норм, максимальный размер среднего дневного заработка для выплат по страховым случаям, наступившим в 2020 году, составляет 2301,37 руб. ((815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730).
В этом случае средний дневной заработок, рассчитанный исходя из фактического заработка работницы за расчетный период (1968,89 руб.), не превышает предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия в 2020 году (2301,37 руб.). Соответственно, сумма выплаты по беременности и родам рассчитывается исходя из размера среднего дневного заработка сотрудницы, равного 1968,89 руб.
Итоговая сумма определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам. Размер дневного пособия определяется как 100% среднего дневного заработка (ч. 4, 5 ст. 14, ч. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ).
Исходя из приведенных норм, причитающаяся работнице сумма основной выплаты по беременности и родам равна 275 644,60 руб. (1968,89 руб. × 100% × 140 дн.).
Бухгалтерский учет
Эта сумма, как и сумма единовременного пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств бюджета ФСС РФ, расходом организации не является (применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и относится на расчеты с ФСС РФ.
Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с начислением и выплатой работнице этих сумм, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы
Сумма выплат по беременности и родам (в том числе сумма единовременных выплат женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности) не облагается НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. То есть на вопрос, какими налогами облагается пособие по беременности и родам в 2020 году, ответим коротко: никакими.
Выплаты по беременности и родам не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Налогообложение пособия по беременности и родам в 2020 году подоходным налогом, как и прежде, тоже не производится.
Налог на прибыль организаций. Корреспонденция счетов
Для целей налогообложения прибыли все суммы, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, не признаются расходами применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (поскольку организация не несет затрат на выплату). Рассмотрим, как отражают пособие по беременности и родам в 2020 году, проводки:
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
|---|---|---|---|---|
Начислено пособие по беременности и родам за счет средств ФСС РФ | 69-1 | 70 | 275 644,60 | Листок нетрудоспособности Расчетная ведомость |
| Начислено единовременное пособие за счет средств ФСС РФ | 69-1 | 70 | 655,49 | Заявление работницы Справка о постановке на учет в ранние сроки беременности Расчетная ведомость |
Выплачено пособие по беременности и родам | 70 | 51 | 275 644,60 | Выписка банка по расчетному счету |
| Выплачено единовременное пособие | 70 | 51 | 655,49 | Выписка банка по расчетному счету |
Источник
