Облагается ли пособие по беременности и родам страховыми взносами

Надежда_К
спросил
14 марта 2013 в 11:23

19475 просмотров

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, у меня возник вопрос: начисляются ли страховые взносы и НДФЛ с пособия по беременности и родам?

Облагается ли пособие по беременности и родам страховыми взносами

Цитата (Надежда_К):Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, у меня возник вопрос: начисляются ли страховые взносы и НДФЛ с пособия по беременности и родам?

Нет, НДФЛ удерживать не надо, СВ пособия не облагаются.

Облагается ли пособие по беременности и родам страховыми взносами

buhuh86

10 874 балла

, г. Петрозаводск

Добрый день! Нет, не облагается взносами и НДФЛ не удерживается.
Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

(ст. 9, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

(ст. 217, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012))

Облагается ли пособие по беременности и родам страховыми взносами

Цитата (buhuh86):Добрый день! Нет, не облагается взносами и НДФЛ не удерживается.
Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

(ст. 217, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012))

Спасибо большое!

Источник

Пособия, не облагаемые страховыми взносами

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Обратите внимание, что с 1 января 2010 г. размер пособия по временной нетрудоспособности не ограничен максимальным размером, на что указывают п. 16, пп. «ж» п. 23 ст. 34 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

КАК ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ

Это пособие выплачивается работнику в размере 40% его среднего заработка, но не менее минимального размера, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей” (ст. 11.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

В связи с этим органы ФСС РФ считали, что не облагаются страховыми взносами лишь суммы, которые были прямо указаны в Перечне необлагаемых выплат. Все прочие выплаты в пользу работника, включая доплаты к пособиям по уходу за ребенком, автоматически признавались объектом для начисления страховых взносов.

Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам

Минимальный размер ПБР рассчитывается исходя из МРОТ, установленного государством на дату выдачи больничного. Если декретный отпуск начался после 01.01.2020, то минимальный размер ПБР при нормальных родах одного ребенка составит 43 675,80 руб., если же отпуск по беременности и родам составит 156 дней, то минимальная выплата будет равна 48 666,87 руб.

Так, в 2020 году максимальный размер ПБР, которое могла получить будущая мама при нормальных родах одного ребенка, составляло 266 191,80 руб., а в 2020 году эта сумма достигла значения 282 493,40 руб. Соответственно, если роды выходят сложными и количество дней увеличится до 156, то максимальное ПБР составит 296 613,72 руб. для 2020 года и 314 778,36 руб. для 2020 года.

Как учесть начисление и выплату пособия по беременности и родам при налогообложении

При этом взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные на данные выплаты, также можно учесть в расходах при расчете единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами расходы по оплате труда и выплате пособий учитываются в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ, в расходах организации можно учесть любые расходы в пользу сотрудника, предусмотренные трудовым (коллективным) договором. То есть в том числе и сумму доплат к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада).

Онлайн журнал для бухгалтера

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (то есть, взносы «на травматизм») продолжат контролировать Фонд социального страхования. По этому виду страховых взносов с 2020 года в подразделения ФСС нужно будет сдавать расчет по новой форме 4-ФСС, которая утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2020 N 381. Этот расчет будет включать в себя информацию только о взносах «на травматизм».

В 2020 году, как и прежде, ежемесячный платеж по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству работодатели (организации и ИП) вправе уменьшать на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Так, в частности, в расходы можно включать (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

Страховые взносы и пособия

После того как определен средний дневной заработок работника, необходимо сравнить его с предельной величиной. В 2010 году она равна 1136,99 руб. (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255‑ФЗ). Затем следует выбрать меньшую из величин и скорректировать ее в зависимости от продолжительности страхового стажа. Так мы получаем сумму дневного пособия.

Согласно части 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ и пункту 15 Положения об исчислении пособий средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, на число календарных дней, приходящихся на этот период.

Выплата пособия по беременности и родам в ФСС в 2020 году

оплата больничного листа и отпусков по уход за детьми в расчеты не включаются ;
исключается время, когда работница получала денежные средства от компании, но трудовую деятельность не осуществляла. Исключением являются ситуации, когда с выплат удерживались страховые взносы ;
не стоит надеяться на достойные выплаты, когда женщина уходит из декрета в декрет.

Внимание! Полученные выплаты исключаются из расчетов . Однако дается возможность выбрать другой период трудовой деятельности для расчета пособий.

работающие женщины;
безработные будущие матери;
студентки, обучающиеся на очной форме;
служащие по контракту на военной службе.

Важно! Не только рождение своего ребенка дает право на материальную помощь. Усыновив малыша в возрасте до трех месяцев, можно также получить пособие.

Облагаются ли декретные налогом

Пребывание женщины в отпуске по БиР оплачивается из расчета среднего заработка. Но облагаются ли декретные налогом по закону? Ведь удержание 13% может значительно уменьшить положенные к выдаче «на руки» суммы. Рассмотрим, что говорят законодательные нормы и были ли какие-нибудь изменения в порядке расчета НДФЛ с декретных в 2020 г.

Чтобы узнать, облагаются ли декретные налогом НДФЛ в 2020 г., обратимся к ст. 217 НК, а именно п. 1. В этом разделе четко указано, что с пособий по БиР, в отличие от обычных случаев нетрудоспособности, подоходный налог не взимается. Право на получение декретных выплат имеют работающие сотрудницы; жены военных по призыву; студентки; военнослужащие-контрактники; а также беременные, уволенные по причине ликвидации компании.

Страховые взносы пособие по беременности и родам

Беременной женщине, а также женщине, усыновившей новорожденного ребенка, по желанию предоставляется оплачиваемый отпуск по беременности и родам (ст. 255, ч. 4 ст. 257 ТК РФ). Условия выплаты пособия по беременности и родам и его размеры установлены ст. ст. 10, 11 Закона N 255-ФЗ.

Подробнее о порядке назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам вы можете узнать в разд. 14.6 «Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам с 2011 г.» и разд. 14.9.3 «Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2010 г.» Практического пособия по НДФЛ.

04 Авг 2018
stopurist

698

Источник

По общему правилу все выплаты сотрудникам подлежат обложению подоходным налогом и страховыми взносами. Разберемся, касается ли это пособия по беременности и родам и прочих декретных выплат.

Выплаты при уходе в декретный отпуск в 2020 году

Понятия «декретные выплаты» в действующем законодательстве нет. Это собирательный термин, он включает в себя все пособия, перечисляемые сотруднице в связи с беременностью и родами и последующим уходом за ребенком. В 2020 году в состав декретных выплат входит:

Единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности.

Выплачивается работнице при постановке на учет в медучреждении в срок до 12 недели беременности включительно. Размер этого пособия — фиксированный, он не привязан ни к доходу, ни к стажу. Сумма выплаты устанавливается на каждый год и в 2020 году ее величина составляет 675,15 руб. Подробнее про эту выплату можно узнать из статьи «Выплата пособия на ранних сроках беременности».

Пособие по беременности и родам.

Выплачивается сотруднице за период отпуска по БиР, который в общем случае составляет 140 дней (70 дней до родов и 70 дней после них). Размер пособия зависит от дохода сотрудницы за последние 2 года, продолжительности страхового стажа и отпуска по БиР. Основанием его выдачи является больничный лист. Подробнее о том, кто имеет права на это пособие, можно узнать из статьи «Пособие по беременности 2020 для работающих».

Единовременное пособие при рождении ребенка.

Перечисляется одному из родителей в связи с рождением ребенка. Размер этой выплаты фиксированный и привязан к дате рождения ребенка. Если ребенок рожден до 31.01.2020 включительно, то сумма пособия составит 17 479,73 руб. При рождении ребенка с 01.01.2020 размер выплаты будет чуть выше — 18 004,12 руб.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Выплачивается сотруднице ежемесячно по достижении ребенком возраста 1,5 лет. Размер пособия напрямую зависит от суммы доходов работницы за 2 года, предшествовавших декрету.

Рассмотрим, облагаются ли все эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами.

Берется с декретных НДФЛ?

Перечень доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом, приведен в ст. 217 НК РФ. В их число входят в том числе и государственные пособия. Все декретные выплаты относятся к государственным пособиям и не облагаются НДФЛ.

Таким образом, уплачивать НДФЛ с пособий по БиР и уходу за ребенком, не нужно. Другое дело, если работодатель доплачивает своей сотруднице средства сверх установленного размера пособия. Рассмотрим эту ситуации отдельно.

Доплата к пособию по беременности и родам: нужно ли платить НДФЛ?

Пособие по БиР рассчитывается исходя из среднего заработка за 2 года, предшествовавших декрету. Но размер пособия ограничивается определенной величиной, которая в 2020 году составляет:

322 191,80 руб. — при беременности 1 ребенком и неосложненных родах;
359 013,72 руб. — при беременности 1 ребенком и осложненных родах;
446 465,78 руб. — при беременности 2 и более детьми.

Подробнее про порядок расчета максимального размера пособия можно узнать в этой статье.

Если доход у сотрудницы отсутствовал или был совсем небольшим, то пособие ей работодатель обязан рассчитать исходя из МРОТ. Рассчитанное таким способом пособие называют минимальным и в 2020 году его размер составляет:

55 830,60 руб. — при беременности 1 ребенком и неосложненных родах;
62 211,24 руб. — при беременности 1 ребенком и осложненных родах;
77 365,26 руб. — при беременности 2 и более детьми.

Работодатель по своему усмотрению может произвести сотруднице доплату к пособию, если его размер значительно ниже средней зарплаты по организации. Так вот эта доплата подлежит обложению и НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60):

НДФЛ — по ставке 13% или 30% (если сотрудница — нерезидент РФ);
страховыми взносами в общей сумме 30% (если организация не применяет пониженные тарифы по взносам).

НДФЛ нужно исчислить и удержать в день перечисления сотруднице доплаты, а уплатить подоходный налог в бюджет — на следующий день.

Единственный вариант, при котором не нужно уплачивать НДФЛ и взносы с доплаты, — оформить ее в виде материальной помощи. Для этого необходимо соблюсти следующие условия (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367):

выплатить матпомощь в первый год после рождения ребенка;
перечислить выплату единовременно;
получить заявление на выплату пособия, подписанное обоими родителями;
ограничить размер выплаты 50 000 руб.

Входят ли декретные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Так как с декретных выплат подоходный налог в бюджет не уплачивается, то и включать их в справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не нужно. Доплату, облагаемую НДФЛ, нужно внести:

в 2-НДФЛ — по коду 4800 «Иные доходы»;
в 6-НДФЛ — указав в строках 100 и 110 дату фактической выплаты доплаты, а в строке 120 — дату перечисления НДФЛ в бюджет (день, следующий за выплатой доплаты).

Декретные и страховые взносы

Страховые взносы на все виды декретных выплат не начисляются. Не начисляются они и на единовременную матпомощь при рождении ребенка в размере не более 50 000 руб. (пп.3 п. 1 ст. 422). С доплаты, превышающей эту сумму, нужно будет исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы в общем порядке.

Подводим итоги

НДФЛ и страховые взносы на все виды декретных выплат не начисляются.
Если работодатель увеличивает размер пособия по БиР за счет собственных средств, то такая доплата облагается НДЛФ и страховыми взносами.
Если доплата к пособию по БиР оформляется как единовременная матпомощь и не превышает 50 000 руб. на одного ребенка, то платить с нее НДФЛ и взносы не нужно.
Декретные выплаты не отражаются в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник

Автор: Анастасия Кононова, ассистент аудитора компании Acsour

Облагать или не облагать? – извечный спор. В таблице кратко поименованы основные выплаты с указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами. Ниже представлены ссылки на обосновывающие законодательные документы и письма госорганов.

Выплаты	НДФЛ	Страховые взносы
Договор на оказание работ/услуг	Да	Да, кроме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)
Оклад (по дням/по часам)	Да	Да
Оплата работы в праздничные и выходные дни	Да	Да
Доплата за совмещение	Да	Да
Доплата за сверхурочную работу	Да	Да
Оплата ночных часов работы	Да	Да
Доплата за вредные условия труда	Да	Да
Доплата до среднего заработка	Да	Да
Отпускные	Да	Да
Командировочные	Да	Да
Возмещение расходов в командировке	Нет	Нет
Суточные	Нет, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницу	Нет, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницу
Больничный	Да	Нет
Пособие по уходу за больным ребенком	Да	Нет
Премия	Да	Да
Единовременное пособие при рождении ребенка	Нет	Нет
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности	Нет	Нет
Пособие по беременности и родам	Нет	Нет
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет	Нет	Нет
Материальная помощь	Да, кроме выплат, перечисленных ниже	Да, кроме выплат, перечисленных ниже
Компенсация занятий спортом	Да	Да
Компенсация мобильной связи	Нет	Нет
Компенсация использования личного автомобиля	Нет	Нет
Компенсация питания	Да	Да
Компенсация за задержку выплат	Нет	Да
Компенсация расходов на переезд	Нет	Нет
Компенсация расходов на съемное жилье	Да	Да
Компенсация отпуска при увольнении	Да	Да
Выходное пособие по соглашению сторон	Нет, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер)	Нет, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер)
Доход в натуральной форме	Да	Да
Компенсация НДФЛ с оклада (gross up)	Да	Да

Договор на оказание работ/услуг. Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) являются доходами физического лица от осуществления трудовой деятельности и облагаются НДФЛ (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210 НК РФ). Суммы выплат в пользу подрядчика облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев на производстве. Обратите внимание, что лица, работающие по договорам ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Оклад (по дням/по часам) –часть заработной платы сотрудников, работающих по трудовым договорам, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
За работу в праздничные и выходные дни можно получить дополнительный выходной день или оплату, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Доплата за совмещение полагается сотруднику, если он выполняет дополнительную работу сверх той, что прописана у него в должностной инструкции. Выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Доплата за сверхурочную работу облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачивается в рамках трудовых отношений (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).
Оплата ночных часов работы производится в повышенном размере и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).
Доплата за вредные условия труда полагается работникам, занятым на опасном (вредном) производстве и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174, Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46) Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-05/6142).
Доплата до среднего заработка – это сумма, выплачиваемая работнику в виде компенсации разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатам по временной нетрудоспособности (болезнь, беременность и др.). Поскольку сумма доплаты не относится к государственным пособиям, то она облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Отпускные облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачиваются в рамках трудовых отношений (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст. 210 НК РФ пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Командировочные. Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, за весь период нахождения сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок. Выплаченные суммы относятся к части оплаты труда и, следовательно, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
К расходам сотрудника в командировке относятся проживание, проезд до места командировки/аэропорта/вокзала, провоз багажа, сборы за услуги аэропортов, комиссионные и визовые сборы. Фактически произведенные и документально подтвержденные затраты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов. Если расходы на проживание документально не зафиксированы, то они будут облагаться НДФЛ свыше 700 рублей в сутки при командировке по России и 2500 рублей – заграницей, страховыми взносами свыше сумм, зафиксированных в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативном акте (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Суточные, выплачиваемые сотруднику в командировке, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в следующих размерах (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 05.06.2017 N 03-04-06/35510, от 16.03.2017 N 03-15-06/15230, ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@):

700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;
2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей.

С суточных выше законодательно закрепленных лимитов необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Взносы на травматизм не начисляются с суточных, если они не превышают размер, установленный локальным нормативным актом организации (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Больничный. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из списка необлагаемых НДФЛ государственных выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако страховые взносы на суммы больничного не начисляются (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Если работодатель компенсирует сотруднику суммы утраченного им среднего заработка за период нетрудоспособности, то эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами как «Доплата до среднего».
Пособие по уходу за больным ребенком исключено из списка необлагаемых НДФЛ государственных выплат(п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако страховые взносы не следует начислять (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Премия. Любые виды премий относятся к стимулирующим выплатам и облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Однако существует судебная практика, согласно которой страховые взносы на разовые премии к юбилеям и праздникам начислять не следует, в связи с тем, что данные выплаты не связаны с трудовой деятельностью.(Определения ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002). Минфин данную позицию не поддерживает (Письмо от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
Единовременное пособие при рождении ребенка относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если не превышает законодательно установленных лимитов — с 1 февраля 2018 года размер данного пособия 16759,09 рублей (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если не превышает законодательно установленных лимитов — с 1 февраля 2018 года размер данного пособия 628,47 рублей (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Выплаты сотруднику по уходу за ребенком до 3х лет установлены в размере 50 рублей в месяц и не облагаются только в пределах этой суммы.
Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если она выплачивается (п.8 ст.217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):

работнику в течение первого года с момента, как он стал родителем, опекуном ребенка или усыновителем, в сумме не свыше 50 000 рублей на одного ребенка;
работнику в связи со смертью члена семьи;
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации.

Страховые взносы также не начисляются, если общая сумма материальной помощи за календарный год не превышает 4 000 рублей.

Во всех остальных случаях НДФЛ и страховые взносы начисляются в общем порядке.

Компенсацию занятий спортом для сотрудников необходимо облагать НДФЛ и страховыми взносами в связи с тем, что данные расходы компании не связаны с выполнением работниками их трудовых обязанностей (Письмо Минфина России от 13.10.2017 N 03-04-06/67116).
Компенсация мобильной связи. При использовании личного мобильного телефона в служебных целях работодатель может возмещать расходы сотруднику в размере фактически понесенных или в фиксированной сумме (ст. 188 ТК РФ). В любом случае для компенсации необходимо предоставить документы, доказывающие рабочий характер «звонков». Подтвержденные расходы освобождаются от НДФЛ и страховых взносов (Письмо Минфина от 14.12.2017 N 03-04-06/83831).
Компенсация использования личного автомобиля сотрудника для служебных целей освобождается от НДФЛ и страховых взносов, если данные выплаты предусмотрены в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему, а также имеются документы, подтверждающие собственность автомобиля и использование его в интересах работодателя (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-05/3235, Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78097).
Компенсация питания, которая выплачивается сотрудникам на основании коллективного, трудового договора или локального нормативного акта, облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС от 16.05.2018 N БС-4-11/9257).
Компенсация за задержку выплат освобождается от НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ (Письма ФНС от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209, Минфина от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54). Однако страховые взносы на данные выплаты необходимо начислить (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
Компенсация расходов на переезд включает в себя оплату проезда, провоз багажа и расходы по обустройству и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если выплаты не превышают сумм, указанных в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 N 2519-19). Возмещение расходов на найм жилья при переезде не относится к расходам на переезд и облагается в общем порядке.
Компенсация расходов на съемное жилье при переезде или по предварительной договоренности с работодателем не относится к расходам на переезд и не освобождается от НДФЛ и страховых взносов (п. 3 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938, Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19).
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ данный вид выплат при увольнении исключен из списка необлагаемых. Страховые взносы следует начислять в общем порядке (п. 3 ст.217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Выходное пособие по соглашению сторон не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка (для работников Крайнего Севера — шестикратный размер) (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК